СТОПАНСКА АКАДЕМИЯ "Д. ЦЕНОВ"

СВИЩОВ

ДИРЕКЦИЯ МАГИСТЪРСКО ОБУЧЕНИЕ

МАГИСТЪРСКИ ПРОЕКТ

на тема:

ДАНЪЧЕН КОНТРОЛ ВЪРХУ СЪБИРАЕМОСТТА

НА МЕСТНИТЕ ТАКСИ

научен ръководител: доц. д-р Е. Тананеев

магистрант: Добрина Вълчева Йончовска

Финансов контрол фак.№ М012404

Свищов

2002г.

СЪДЪРЖАНИЕ

УВОД

Държавата се олицетворява от конкретни институции на власт и управление. Тези институции се свеждат преди всичко до централните и местни органи на държавна власт и управление, които по принцип не се занимават със стопанска дейност, а изпълняват властническо-управленски функции. За да може тези органи да изпълняват възложените им функции и задачи, те трябва да разполагат с определени финансови ресурси. Тези ресурси им се осигуряват посредством техните бюджети, които взети заедно образуват общия или така наречения консолидиран държавен бюджет.

Издръжката на централните органи на власт и управление - парламента, държавния глава и неговата администрация, правителството и неговите органи, както и съдебната власт, се осигурява от централния държавен бюджет или както се нарича у нас - републикански бюджет.

Трудното и сложно управление на държавата не е по силите само на цeнтралните органи. Освен тях всяка държава изгражда и система от местни териториални и регионални органи на власт и управление. Във връзка с това територията на страната се обособява и подразделя на отделни териториално-административни единици. Съгласно чл.2 /1/ от Конституцията на Република България нашата страна е "единна държава с местно самоуправление. В нея не се допускат автономни териториални образувания". Конкретни закони, които регламентират териториалното деление и пълномощията на териториално-административните единици са Законът за местното самоуправление и местната администрация /ЗМСМА/ приет през 1991г. и Законът за административното и териториално устройство на Република България /ЗАТУРБ/.

С приближаването на страната ни към условията на пазарното стопанство и изискванията на Европейския съюз, ролята на местното самоуправление става все по-значителна. Общината, като основно административно-териториално звено, единствена акумулира свои собствени приходи - местните данъци и такси, има право на своя собственост, на самостоятелна стопанска дейност и на съучастие в такава дейност. В общинските бюджети постъпват и част от държавните данъци и такси, а могат да бъдат финансирани по линия на Европейския съюз или различни международни програми. Основно перо в приходите на общината си остават местните данъци и такси.

Разграничението между данък и такса не винаги е съществувало в историята на данъчното облагане. Понятието за такова облагане съществува още със създаването на държавата като институция, което поражда необходимостта от набиране на средства за издръжката на държавния апарат и войската. Отначало монархът е получавал приходи под формата на дарове, но с увеличаването на разходите за издръжка налозите биват разпределяни на населението според различни критерии - земя, доход и т.н. През 16-17 в. възниква авторитарната концепция за данъка. Според нея монархът има абсолютното право да представлява държавата и да въвежда и събира данъци. През 18 и 19 век господства разменната концепция за данъка, според която данъкът е цената на сигурността, той се равнява на услугата, направена от държавата на данъкоплатeца.

В наши дни съществува граница между определенията за данък и такса. Данъкът е парично плащане от физическите и юридически лица, в полза на държавата, което има окончателен и безвъзмезден характер и служи за покриване на държавните разходи чрез преразпределение на доходите. За разлика от него таксата винаги има възмезден характер и се заплаща само при извършване на равностойна услуга от страна на държавните органи.

В зависимост от това къде се внасят данъците и таксите в републиканския бюджет или в общинските бюджети, те биват държавни и местни.

Според хипотезите на чл.1 от ЗМДТ /в сила то 01.01.2002г./ в общинския бюджет постъпват:

1. Местни данъци:

- данък върху недвижимите имоти;

- данък върху наследствата;

- данък върху даренията;

- данък при възмездно придобиване на имущество;

- данък върху превозните средства;

- пътен данък;

- други местни данъци, определени със закон;

2. Местни такси за:

- битови отпадъци;

- ползване на пазари, тържища, панаири, тротоари, площадки, улични платна;

- ползване на детски ясли, детски градини, лагери, общежития, домове за социални грижи и други форми на социално обслужване;

- ползване на курорт;

- добив на кариерни материали;

- технически услуги;

- кучета;

- откупуване на гробни места;

- други местни такси, определени със закон.

Местните данъци се събират от органите на данъчна администрация, а таксите - от общинската администрация, освен ако законът не предвижда друго. Производствата по регистрация на данъчните субекти, установяване, обезпечаване и събиране на вземанията по местните данъци и такси, актовете свързани с това, както и тяхното обжалване са правно регламентирани в Данъчно процесуалния кодекс, Закона за местните данъци и такси, решенията на общинските съвети и вътрешните правила.

Спецификата на местните такси изисква данъчният контрол върху събираемостта им да се осъществява от данъчна администрация, съвместно с общинските органи на власт и управление. Въпреки подчертано констативният характер на контрола, се проявява и в останалите си форми превантивен и оперативен.

ГЛАВА ПЪРВА

ТеорЕтически и нормативни постановки

относно същността на местните такси

1. Общи постановки

Местните такси се определят от съответния общински съвет, който изхожда преди всичко от необходимите му средства за балансиране на бюджета на общината, а на втори план остава търсенето на еквивалентност на таксите и предоставените реални услуги.

При създаването на вътрешните правила общините се ръководят от правната рамка, дадена в ЗМДТ, а решенията на общинските съвети и заповедите на кметовете по този закон се обявяват публично в 7 дневен срок от приемането им. Таксите могат да бъдат прости и пропорционални и се заплащат безкасово, в брой или с общински таксови марки. Министърът на финансите може да определя случаите, в които таксите задължително се плащат в брой или с общински таксови марки, но последните се използват по-рядко.

Проблемът за контрола върху събираемостта на местните такси не е засегнат в ЗМДТ, но на основание чл. 80 от ЗМСМА общините включват във вътрешните си правила реда и организацията на осъществявания от тях контрол. От своя страна самата община е обект на контрол от Сметната палата и органите на данъчна администрация. При установяване на нарушения, свързани със събирането на таксата за битови отпадъци актовете се съставят от данъчните органи при териториалните данъчни дирекции, а наказателните постановления - от главния данъчен директор, или от упълномощени от него длъжностни лица. За нарушенията, свързани с останалите такси, наказателните постановления се издават от кмета на общината въз основа на актове, съставени от определени от него длъжностни лица. Установяването на нарушенията, издаването, обжалването и изпълнението на наказателните постановления се извършват по реда на Закона за административните нарушения и наказания и ДПК. Невнесените в срок такси се събират, заедно с лихвите по Закона за лихвите върху данъци, такси и други подобни държавни вземания по реда на Данъчния процесуален кодекс и на основание Постановление № 72 от 08.04.1994г. за определяне на законната лихва по просрочени задължения в лева и валута /последни изменения и допълнения - ДВ бр.33 от 22.02.2000г./

Сумата на дължимата лихва се определя на основание лихвения процент за съответния период плюс 10 пункта. За всеки просрочен ден се изчислява 1/360 част от тази сума, изчислена за годишен период. Лихвата се дължи за неудържаните или удържани, но невнесени в срок суми.

2. Такса за битови отпадъци

Тази такса се заплаща за услугите по събирането, извозването и обезвреждането в депа или други съоръжения на битовите отпадъци, както и за поддържането на чистотата на териториите за обществено ползване в населените места. Битовите отпадъци са тези, които се получават в резултат на жизнената дейност на хората по домовете, дворните места, в административните, социалните и други обществени сгради. Към тях се приравняват и отпадъците от търговските обекти, занаятчийските дейности, предприятията, обектите за отдих и забавление, когато нямат характер на опасни отпадъци и в същото време тяхното количество и състав няма да попречи на третирането им съвместно с битовите. Отпадъците са "едрогабаритни", когато поради своите размери или тегло не могат да се поставят в съдовете за битови отпадъци или създават затруднения при товаренето им.

Границите на районите, в които общината е организирала събиране и извозване на битови отпадъци и видът на предлаганите услуги в съответния район, както и честотата на сметоизвозване се определят със заповед на кмета на общината и се обявяват публично до 30 октомври на предходната година. За имоти, намиращи се извън тези райони се събира такса за ползване на депо за битови отпадъци и/или за поддържането на чистотата на територията за обществено ползване.

Таксата се събира от данъчна администрация и се заплаща заедно с данъка върху недвижимите имоти от данъчно задължените лица. Когато общински имоти са ползвани или наети от други лица, тя се заплаща от общината, съответно от държавата, за сметка на наемателя, съответно ползвателя. Когато таксата се определя в зависимост от количеството на битовите отпадъци, данъчно задължените лица подават декларация по местонахождението на имота до 30 ноември на предходната година. Лицата могат да придобият нови имоти през годината, за които трябва да подадат декларация в 30-дневен срок от датата на придобиването им. В декларацията се посочват видът и броят на съдовете за изхвърляне на битови отпадъци, които ще се използват през годината, съобразно обявената от общинския съвет честота за извозването на отпадъците. Такива съдове са контейнерите, кофите, кошчетата на обществени места, в които се изхвърлят битови отпадъци, както и полиетиленови чувалчета за разделно събиране. А когато лицето не е подало декларацията в срок, декларирало е по-малко от необходимия му брой съдове или не е изхвърляло битовите отпадъци в определените за целта места, то заплаща годишната такса върху данъчната оценка, която за недвижимите имоти на предприятията е равна на отчетната им стойност, а за всички останали имоти били те на физически или юридически лица се изчислява по следната формула:

ДО = БС . Км . Ки . Кх . Кв . Ко . Пл

където:

ДО е данъчната оценка в левове;

БС - базисната данъчна стойност за 1 кв.м в левове;

Км - коефициент на местоположение;

Ки - коефициент на инфраструктура;

Кх - коефициент за индивидуални характеристики;

Кв - коефициент за височина;

Ко - коефициент за овехтяване;

Пл - площта на сградата или част от нея;

При липса на счетоводни данни, данъчната оценка се определя от данъчния орган, който може да ползва вещи лица, за сметка на данъчно задълженото лице.

Таксата за битови отпадъци се определя в годишен размер за всяко населено място с решение на общинския съвет въз основа на одобрена план-схема, включваща необходимите разходи за:

Одобрената план-сметка за определяне на разходите на общините подлежи на заверка от Сметната палата. По този начин се осигурява реалност на разходите и се дава отговор за увеличаването на таксата за някои населени места.

Ако до края на предходната година общинския съвет не е определил размер на таксата за битови отпадъци за текущата година, тя се събира на база действащия размер към 31 декември на предходната година.

Законът позволява на общинския съвет в течение на годината да промени размера на таксата, което изменение е продиктувано от значителни изменения на необходимите разходи за извършване на гореизброените дейности. При това положение новият размер на таксата се събира от началото на тримесечието, следващо решението на общинския съвет. Увеличението обаче не се събира от лицата, предплатили за съответния период. По този начин отново се стимулира предсрочното внасяне на таксите.

Таксата за битови отпадъци се заплаща на четири равни вноски, заедно с данъка върху недвижимите имоти. Сроковете са: до 31 март; до 30 юни; до 30 септември и до 30 ноември на годината, за която се дължи като с цел да се насърчи плащането, на предплатилите в първия срок за цялата година се прави отстъпка 5 на сто.

За новопридобитите имоти такса се събира от началото на месеца, следващ месеца на придобиването, а за новопостроените сгради, когато ползването им е започнало преди окончателното им завършване - от началото на месеца, следващ месеца, през който ползването е започнало. За сгради, подлежащи на събаряне, такса се събира включително за месеца, през който е преустановено ползването им.

В общините, в които не се поддържат депа за обезвреждането на битовите отпадъци и не се организира тяхното транспортиране, следва да не бъдат събирани такси за тези услуги. Същото се отнася и за случаите, когато услугите по поддържане чистотата на териториите за обществено ползване не се предоставят от общината, а от частна или държавна фирма. Не се дължи такса и за сметосъбиране и сметоизвозване, за имотите, които не се обслужват, за което общината уведомява териториалната данъчна дирекция; за имотите, които няма да се ползват през цялата година, ако е подадена декларация за това в териториалната данъчна дирекция по местонахождението им от собственика или ползвателя до края на предходната година.

Размерът на таксата се определя като процент /промил/ от данъчната оценка. Величината на този процент не е постоянна, а се определя с решение на общинския съвет, базиращо се на отношението между план-сметката на разходите за годината и сумата от данъчните оценки на прилежащите имоти.

3. Такси за ползване на пазари, тържища, тротоари, площади, улични платна, панаири и терени с друго предназначение

Длъжници на този вид такси са физическите и юридически лица, които ще използват терените, а размерът и зависи от зоната, в която те се намират. Зоните се определят от общинските съвети.

3.1. Ползване с цел търговия

За ползване на пазари цената се определя в зависимост от вида на продукцията:

а) за селскостопанска продукция такса се начислява на квадратен метър; за продажба с кола, впрегната с добитък; за продажба с лек автомобил или за продажба с товарен автомобил. Законът задава границите - минимална и максимална на таксата за един ден, а общинският съвет решава какъв да бъде размерът и.

б) за търговия с промишлени стоки таксата се събира в увеличен размер. Тук законът отново дава възможност за избор на общините - от 2 до 5 пъти по-висок от размера за ползване с цел продажба на селскостопанска продукция.

За ползване на тротоари, площади, улични платна и други терени за търговска дейност на открито, включително за разполагане на маси, столове, витрини, се събира такса на квадратен метър на ден, или за месец, като периода за който е платена се вписва в разрешителното.

За ползване на места, върху които са организирани панаири, събори и празници за продажба на стоки се заплаща на квадратен метър на ден от 0,4 до 2,1 лева.

За ползване на места, върху които са организирани панорами, стрелбища, моторни люлки и други, се събира такса на квадратен метър на ден, независимо от това колко време през деня ще се ползва мястото.

3.2. За ползване на тротоари, площади, улични платна и други общински терени за разполагане на строителни материали.

Таксата се събира на квадратен метър за месец или за част от месеца, в зависимост от вида на населеното място и от зоната, в която се намират. Разграниченията са за градове с население над 100000 жители, за градове с население под 100000 жители и за селата.

Във вътрешните правила на общините е посочен точния размер на дължимите такси, както и общинският орган, който има право да издава разрешително за ползване на място, но и да го отнема, когато мястото не се ползва по предназначение, не се използва от лицето, на което е предоставено, или когато обществените нужди налагат това.

4. Такси за детски ясли, градини, домове, лагери, домове за социални грижи и други форми на социално обслужване

4.1. Таксите за ползване на детски ясли, детски градини, физиологичните отделения в домовете "Майка и дете" се събират от родителите или настойниците месечно, диференцирано според доходите на член от семейството. Законът предвижда 50 на сто намаление за сираци или деца с един родител, за деца, чийто родители са редовни студенти или отбиват редовна военна служба. Когато две деца от едно семейство са приети в едно или в различни детски заведения, се заплаща с 50 на сто намаление за второто дете. Когато децата са повече от две, намалението е 50 на сто за първото и 75 на сто - за второто дете. Същите облекчения важат и при ползване на лагери от ученици.

Не се дължи такса за третото и следващи деца на многодетни родители, както и при отсъствие на децата от детските заведения, за времето през което са отсъствали, при условие, че родителите предварително са уведомили директора за това. Освобождават се от заплащане децата, чийто родители са І или ІІ група инвалиди, децата на неизвестни родители, децата на загинали при производствени аварии и природни бедствия, децата на загинали при изпълнение на служебния си дълг, децата с тежки хронични заболявания, настанени в санаториални детски заведения или групи. Изброените по-горе имат право и на безплатно общежитие.

Платците на тези такси ги заплащат при длъжностните лица в съответните заведения, които са длъжни да ги внесат в общинския бюджет до 10-то число на месеца, следващ месеца, за който се дължат.

4.2. Лицата, ползващи домове за социални грижи и други форми на социално обслужване, заплащат месечна такса в размер на съответстващата реална издръжка на едно лице. Реалната издръжка на едно лице включва месечните разходи за храна, постелен инвентар и облекло, перилни и хигиенни материали, транспортни разходи за разнасяне на храната, както и съответната част от общите разходи за електрическа и топлинна енергия, вода, канализация и битови отпадъци, с изключение на целевите помощи за ползване на електрическа енергия, горива, вода за битови нужди, пране и облекло, предоставени на заведенията за социални грижи и формите на социално обслужване от правителствени и неправителствени организации, физически и юридически лица. За лицата, които изплащат издръжка на непълнолетни деца, сумата за лични разходи и средствата за заплащане на реалната издръжка се определя след приспадане на присъдената издръжка.

Дължимата такса се удържа от личните доходи на лицето. На лицата, обслужвани в системата за социални грижи, се оставя за лични разходи сума, не по-малка от:

- 20 на сто от личните доходи на настанените в домовете за умствено увредени лица и в домовете за лица с психически разстройства;

- 30 на сто от личните доходи на настанените в домовете за стари хора, в домовете за лица с физически увреждания и в домовете за лица със сетивни нарушения;

- 40 на сто от личните доходи на обслужваните в системата на домашен и социален патронаж и дневни домове за социални грижи;

- 50 на сто от личните доходи на приетите за обучение в социалните учебно-професионални комплекси над 18 годишна възраст и за деца над 16 годишна възраст, настанени в заведения за деца.

Когато оставащата част от личните доходи е недостатъчна за покриване на таксата, разликата е за сметка на бюджета на общината, в която е открит домът или друга форма на социално обслужване. Таксите се начисляват и събират от длъжностните лица в съответните заведения и се внасят в общинския бюджет до 25-то число на месеца, следващ месеца, за който се дължат.

Освобождават се от заплащане лицата, които нямат лични доходи, лицата настанени за временно пребиваване в разпределителните домове и приюти, децата със здравни и социални проблеми, настанени за краткосрочен възстановителен отдих в детски селища.

4.3. Лицата, настанени в частни пансиони или социални патронажи, заплащат суми по договаряне. А за настаняване в заведения или помещения за отрезвяване се събира такса в размер от 5,00 до 20,00 лева на ден.

5. Курортна такса

Таксата се заплаща от лицата, пребиваващи в курортите, едновременно с адресното им регистриране. Определя се диференцирано за курорти от национално значение и за курорти от местно значение, като законът отново дава възможност на общините сами да вземат решение относно размера и, след като е очертал границите, в които трябва да се вмести. Тези решения се публикуват във вътрешните правилници на общините. Сумите се събират от физическите и юридически лица, които предоставят обект за нощуване и се внасят в общинския бюджет до 15-то число на месеца, следващ месеца през който е събрана. Таксата се заплаща с таксови марки, когато адресната регистрация се извършва с попълване на адресна карта.

Не се заплаща курортна такса от лицата под 18 годишна възраст, редовните студенти, жените над 55 и мъжете над 60 години.

6. Такси за добив на кариерни материали

Таксите се заплащат от физическите или юридически лица, които добиват кариерни материали, включително и от дъното на водоеми. Те се определят поотделно за всеки вид кариерен материал върху брутния добив, определен по регистрите на производство, които всяка кариера води задължително и по количествата във временните или еднократните разрешения за добив.

Размерът на сумите се определя диференцирано за 1 куб.м.:

Таксите се заплащат ежемесечно или преди добива на кариерните материали и се внасят в приход на общинския бюджет по местодобиването на кариерния материал до 15-то число на месеца, следващ месеца, през който е добит. И при този вид такси законът предоставя възможност за избор от страна на общините относно размерът на цените за добив на кариерни материали, като задава единствено границите, в които могат да варират. А тези граници, в зависимост от материала са от 0,1 до 1,3 лв. за 1 куб.м.

Освобождават се от такса лицата, на които е предоставена концесия, включваща и правото на добив от съответното находище.

7. Такси за технически услуги

Таксите се заплащат за техническите услуги, извършвани от общината, обхващащи дейностите във връзка с териториалното и селищно устройство, архитектурата, строителството, благоустройството, кадастъра в селищните и извънселищните територии. Заплащат се от физическите и юридическите лица, ползватели на услугата, при предявяване на искането.

Размерът на дължимата сума се определя от общинския съвет, в границите предвидени в закона за МДТ, в зависимост от вида и характера на услугата. Законът предвижда следните видове услуги: издаване на скица за недвижим имот; издаване на скица за недвижим имот с указан начин на застрояване; презаверяване на скици, от издаването на които са изтекли 6 месеца; за определяне на строителна линия и ниво на строеж; за издаване на удостоверения за факти и обстоятелства по териториалното и селищното устройство; за заверяване на преписи от документи и на копия от планове и документацията към тях, за прекарване на временен път и право за преминаване през чужд имот.

Не се заплаща такса за следните технически услуги: допълване и поправки на одобрен кадастрален план; писмо до съда за издаване на изпълнителен лист за вземания по влязла в сила оценка; освидетелстване на строежи като негодни за ползване, застрашени от самосрутване или вредни, когато специализирана комисия установи това; отчуждаване на недвижими имоти за строителство и обезщетяване на правоимащите; изменение и отмяна на влязла в сила заповед за отчуждаване и обезщетяване и нова оценка на отчужден недвижим имот; определяне на обезщетения за придаваеми недвижими имоти към парцел по дворищнорегулационен план и за техникоустройствени мероприятия; даване на устни справки за кадастралното, регулационното и градоустройственото положение на недвижими имоти; даване на предварителна информация по въпроси на техническото обслужване.

Срокът за извършване на услугите се вписва във вътрешните правилници, но той не може да надвишава 1 месец. В интерес на общината е тези услуги да бъдат извършвани своевременно, тъй като за всеки просрочен ден цената се намалява с 1 на сто, но не повече от 30 на сто от пълния и размер.

От такса се освобождават държавните и общински органи, организациите на бюджетна издръжка и Българският Червен кръст.

8. Такси за административни услуги

Всяка община създава свои вътрешни правила въз основа на чл. 6 и чл. 7 от Закона за административното обслужване на физически и юридически лица, които влизат в сила от деня на тяхното утвърждаване от Кмета на общината.

Общинският съвет определя размера на таксите за административни услуги, като се ръководи от хипотезите на ЗМДТ.

Тези такси се заплащат от лицата при предявяване на искането, с изключение на годишните такси.

Услугите, които извършва общинска администрация, са:

8.1. Услуги по гражданското състояние - цената е различна, в зависимост от вида на удостоверението, което се издава: за наследници; за идентичност на имена; че не е съставен акт за раждане или за смърт; за раждане, за граждански брак, както и за повторно издаване на препис-извлечение от акт за смърт; за българско гражданство, за семейно положение; родствени връзки, за оформяне придобиването на жителство; заверка на покана -декларация за посещение на чужденец в Република България и др. Не подлежат на таксуване следните услуги: съставяне на акт за раждане и издаване на оригинално удостоверение за раждане; акт за граждански брак и оригинално удостоверение за сключен граждански брак; съставяне на акт за смърт и издаване на препис-извлечение от него; отбелязвания, допълвания и поправки в актовете за гражданско състояние; учредяване на настойничество и назначаване на попечител; поддържане на регистъра за населението; издаване на удостоверение за наследствена пенсия; отразяване на промяна на име в регистрите по гражданското състояние на населението.

Такса се заплаща от лицата по производства за настаняване под наем в общински имоти; диференцирано за жилищни и за нежилищни имоти; за издаване на свидетелство за собственост при продажба на едър добитък.

8.2. Разрешения и лицензии

Общинската администрация издава разрешения и лицензии за следните дейности:

а) За търговия с тютюневи изделия по чл. 30, ал. 1 от Закона за тютюна и тютюневите изделия се събира първоначална такса за издаване на разрешението и годишна такса за упражняване на правото в размери, различни за различните населени места, както и в зависимост от различната категория на заведенията за хранене и развлечения.

б) Лицензии за съхраняване и търговия на едро и дребно на вина, продукти от грозде и вино, спирт, дестилати и спиртни напитки. Таксите се определят в зависимост от вида на дейността - складиране, съхранение, лагеруване, търговия на едро, търговия на дребно. Размерът им зависи от големината на населеното място, както и от вида и категорията на търговския обект.

Лицето не може да започнe дейност преди издаване на разрешението. При издаването му се прилагат пакет документи, включително и документ, удостоверяващ липсата на данъчни задължения, декларирани или установени от компетентен орган към датата на издаване на удостоверението.

В лиценза трябва да са включени следните реквизити: номер; дата на издаване; текста "Разрешавам; търговският обект и фирмата която го стопанисва; работно време; местонахождение и данъчен номер, както и текст за какво е предназначен (прил. 10 и 11). Първоначалните такси се заплащат преди издаване на разрешението или лицензията, а годишните в срок до 31 януари. За годината на издаване на разрешението или лицензията годишната такса се заплаща в размер 1/12 част от годишната такса за всеки пълен месец до края на годината, включително и месеца на издаването.

Държавните и общинските организации на бюжетна издръжка се освобождават от такси за административни услуги, с изключение на таксите за издаване на разрешения и лицензии.

9. Такса за кучета

Всеки собственик е длъжен в 3-месечен срок от придобиването на кучето да подаде декларация в общината по постоянното си местоживеене, съответно седалище. За регистрация на кучета в градовете собствениците им заплащат годишна такса в размер не по-малък от 10 лева. Таксата се заплаща в срок до 31 март на годината, за която се отнася, или заедно с подаването на декларацията, когато кучето е придобито след тази дата. За кучета придобити през текущата година, сумата се дължи в размер на 1/12 от годишният и размер за всеки месец до края на годината, включително за месеца на придобиването.

От такса се освобождават: кучетата на инвалидите; кучетата на самотните граждани над 60-годишна възраст; кучетата, които се използват за опазване на селскостопански обекти и стада; специалните кучета в системата на Министерството на отбраната, МВР и други организации на бюджетна издръжка; кучетата, използвани за научноизследователски и медицински цели, както и от планинските контролно-спасителни служби.

10. Такси за гробни места

Тези такси се дължат за ползване на гробни места за повече от 8 години. Събират се от съответните служби на общината, стопанисващи гробищните паркове. Размерът им варира, в зависимост от времето за ползване, от зоната в която се намира гробното място, възможността за ползване на семейни гробни места. За урнов гроб таксите се намаляват с 50 на сто.

11. Други местни такси

До 2001г. включително се плащаше такса за охрана и опазване на земеделските имоти. Новият ЗМДТ отменя задължението на общините да извършват тази услуга, а заедно с това и прилежащата и такса.

Законът позволява въвеждането на услуги от общините и събиране такса за тях, ако тези услуги са предвидени от други закони. За тях всяка община разработва свои вътрешни правила.ГЛАВА ВТОРА

ТЕХНОЛОГИЯ НА КОНТРОЛА ВЪРХУ

СЪБИРАЕМОСТТА НА МЕСТНИТЕ ТАКСИ

Налагането на такси е механизъм за събиране на приходи от ползватели на услуги, които имат възможност за избор дали да ползват услугата, или не, като например детски градини и домове за социални грижи. Има три различни форми на местни данъци и такси и общините трябва да имат това предвид при третирането им:

Общинският съвет трябва:

1. Цели, задачи и принципи на контрола върху

събираемостта на местните такси.

Въпреки че местните такси имат неданъчен характер, те са обект на данъчния контрол и основните цели на контрола върху събираемостта им съвпадат с целите на данъчната политика на държавата, а именно:

Допълнителни цели на контрола могат да бъдат: да спомага за своевременното внасяне на сумите в бюджета, да разкрива нови приходоизточници, самоусъвършенстване на контролния процес и други.

От целите произтичат задачите, тъй като с тяхното решаване трябва да бъде постигната поставената цел. Те могат да бъдат различни, в зависимост от вида на данъчната проверка или ревизия, от спецификата на проверявания обект;

Независимо от способа на контрол, който използват, данъчните органи трябва да се ръководят от принципите регламентирани в ДПК. Накратко това са:

Законност

При упражняване на правомощията си органите на данъчна администрация спазват Конституцията, законите, международните договори, по които Република България е страна, решенията на общинските съвети и вътрешните правила, които утвърдени от кмета на общината имат силата на нормативен акт (прил.4,5,6).

Самостоятелност

Данъчната администрация и публичният изпълнител изпълняват самостоятелно своите функции и самостоятелно решават възникналите въпроси, без намесата на други административни органи. Започнало наказателно или административно производство срещу данъчен субект не може да бъде основание за спиране или започване на данъчно производство.

Оценка на ефекта

Предложенията за промени в данъчното законодателство задължително се придружават от оценка на Министерство на финансите за влиянието им върху приходите в бюджета. А що се отнася до самия контролен процес - ефективността представлява висока степен на постигане на целите, задачите и очакванията, при извършени минимални разходи.

Еднакво прилагане

Законите важат за всички данъчни субекти еднакво, без значение на етническа, политическа, културна принадлежност, служебно, обществено или материално положение.

Служебно начало

Служебно и законосъобразно се изясняват всички факти и обстоятелства относно публичните вземания или освобождаване от тях.

Добросъвестност

Контролните органи добросъвестно се ползват от правата си и изпълняват задълженията си, без да злоупотребяват с тях.

Служебна тайна

Контролните органи не бива да разгласяват информация, станала им известна при или по повод изпълнение на служебните им задължения, освен ако не ги задължава по закон главният данъчен директор, да я предоставят на друг данъчен орган.

Освен предвидените от ДПК, данъчните органи трябва да спазват и някои фундаментални принципи на контрола: обективност; точност; икономичност; надеждност и резултативност на оказаното въздействие.

2. Способи за контрол

Данъчният контрол върху събираемостта на местните такси се осъществява посредством данъчни проверки и данъчни ревизии.

Към Министерство на финансите е изградена Главна данъчна дирекция. Съществуват регионални данъчни дирекции, които са междинно звено между Главна и териториалните данъчни дирекции. Към последните биват създавани данъчни подразделения и бюра. В дирекциите и техните подразделения се създават функционални отдели и сектори. Според устройствения правилник в отдела за специализиран контрол са обособени 4 сектора:

а) Данъчни ревизии. Към него има 2 подразделения:

- подбор на данъкоплатците за данъчна ревизия.

- групи от данъчни инспектори, извършващи данъчни ревизии;

б) Оперативен контрол - в него има изградени екипи от данъчни инспектори, които извършват планови или редовни проверки, а също и извънредни проверки.

в) Контрол върху качеството на данъчните проверки и данъчните ревизии.

г) Обработка на материалите от данъчните проверки и ревизии

Данъчна проверка

Проверките се извършват от данъчните органи, без да е необходимо изрично писмено възлагане.

Данъчните проверки на местните такси представляват рутинна дейност. Могат да бъдат ежедневни, текущи и периодични. Чрез тях се установява спазват ли се ЗМДТ и решенията на общинските съвети, правят се констатации за факти и обстоятелства, свързани с процеса на начисляването и внасянето на сумите. Тук трябва да се направи разграничение между такса битови отпадъци, която се начислява и внася заедно с данъка върху недвижимите имоти и останалите общински такси. Данъчна проверка се прави в момента на подаване на декларацията (прил. 7). На проверка подлежат всички данъчни субекти, както и общинската администрация, ангажирана със събирането на приходите. По смисъла на закона данъчни субекти са местните физически и юридически лица, държавната администрация, учрежденията и общините, когато осъществяват стопанска дейност, както и чуждестранните физически лица, които получават доход в страната, притежават имущества в страната или извършват дейност, подлежаща на облагане. Чуждестранни юридически лица, са данъчни субекти, когато имат източник на доходи в страната или извършват подлежаща на облагане дейност. Обект на данъчен контрол са отношенията на данъчните субекти с общината по повод начисляването, внасянето и отчитането на местните такси, а също и възстановяването им, когато има основание.

За назначаване на насрещна данъчна проверка и проверка по делегация е нужно да се издаде писмена заповед от директора на данъчна дирекция или началник на подразделение (прил. 15,16). За резултатите от нея се съставя протокол, който съдържа констатациите, а когато са установени нарушения въз основа на протокола се съставя акт за извършено нарушение. В протокола се посочват: дата и място на действията; лицата които са участвали; извършените действия в тяхната последователност; събраните доказателства; констатираните факти и обстоятелства; направените искания; бележки и възражения ако има такива и др. по изискване на ДПК (прил. 17).

Данъчните проверки могат да бъдат няколко вида:

Резултатите от всички се оформят в констативен протокол, на основа на който се издава акт за нарушение. Ако се нанасят поправки в протокола, те трябва да бъдат придружени от подписите на лицата, които са ги нанесли и новите доказателства в тяхна подкрепа.

Данъчните проверки биват още документални и фактически. Основно приложение намират документалните, но има видове такси, които задължително трябва да бъдат подложени на фактическа проверка за да даде контролът добри резултати.

Добре е данъчната администрация да сътрудничи и взаимодейства с общинската администрация и по-специално с изграденото от нея звено за контрол върху местните такси или органът на когото са възложени тези функции (например контролът върху административните услуги в община Искър се възлага на секретаря на общината - прил. №5, стр.2). Тези звена разполагат с информация, която играе важна роля при оценката на риска, а оттам и при планирането на бъдещи проверки и ревизии.

Определянето на обективната потребност от контролна дейност се осъществява чрез прогнозирането и планирането, въз основа на резултатите от предходни ревизии, моментното състояние и перспективите в развитието на даден обект. За целта се прилагат и методите на проучването и наблюдението. За разработване на плановете следва да се приложи балансовият метод. Същността му се състои в балансирането на нуждите и възможностите на отделните звена. Много често нуждата от контрол е по-голяма от възможностите, което поражда необходимостта от по-добра координация и взаимодействие между контролните органи, както и усъвършенстване на информационната база и достъпът до нея. В това отношение имат значение телефонни контакти, разговори, официални срещи и неформални контакти.

При определяне броя на сътрудниците за извършване на контролна дейност се изхожда от техните индивидуални качества и задачите, които ще им бъдат възложени. Проверките и ревизиите трябва да се осъществяват само след точното и ясно определяне на основните и допълнителни цели и произтичащите от тях задачи. Но дори сътрудниците да имат всички необходими качества, ДПК ги задължава да си подадат отвод, в случай че не отговарят на неговите условия.

Въз основа на прогнозирането и планирането се разработва плана. Той трябва да обхваща обектите, материалните, времевите и трудовите ресурси. Планирането на контролния процес трябва да включва и възможността за прекъсване на ревизията или проверката. Целта е чрез тяхното прогнозиране прекъсванията да бъдат сведени до минимум. Ревизията и проверката могат да бъдат преустановени при следните случаи:

Данъчни ревизии

Данъчна ревизия е дейността на данъчните органи, насочена към установяване на данъчните задължения на данъчния субект и установяване на законосъобразността на действията му на основа на специфичните или репрезентативни методи на контрол. Разграничаваме няколко вида ревизии, в зависимост от следните критерии:

а) Според времето на извършване данъчните ревизии се делят на планови и извънпланови;

б) Според обекта - ревизия на търговските обекти, промишлени, селскостопански обекти, държавни и частни учреждения и т.н.;

в) Според данъчния субект - ревизия на местни и на чуждестранни физически и юридически лица;

г) В зависимост от обхвата данъчната ревизия установява:

Общинските, както и държавните такси биват ревизирани паралелно с данъчните задължения, когато влизат в обхвата на ревизията и резултатите се отразяват в данъчния ревизионен акт. Имайки предвид приблизителния размер на разходите за провеждане на една данъчна ревизия и приблизителния размер на таксите, които подлежат на внасяне от един обект, може да преценим дали е целесъобразно възлагане на такава само относно общинските такси. В повечето случаи това ще бъде нарушаване на принципите за икономичност и ефективност на данъчния контрол. По тази причина най-удачно ще бъде събираемостта на местните такси да се контролира успоредно с други данъчни задължения. Могат обаче да бъдат възложени тематични проверки относно един вид такса на всички обекти в даден район, например притежаването на разрешителни и лицензии за търговия с тютюн и тютюневи изделия от всички търговски обекти, или такса за ползване на пазар за всички обекти на пазара и др.

Голяма част от данъчните субекти са физически лица, които нямат регистрирана фирма в окръжния съд, нито регистрация по БУЛСТАТ, което затруднява контролът върху събираемостта на таксите. За да се реши този проблем данъчна администрация може да предприема внезапни проверки на място.

Както вече казахме прогнозирането на нуждата от контролни действия става на основата на анализ на риска. Това обаче е променлива величина, зависеща от промяната на вътрешната и външната среда на обекта, измененията в пазарните условия и нормативната уредба. Ето защо данъчните дирекции при планирането на ревизионната дейност предвиждат и ресурси за извънпланови данъчни ревизии. Такива се провеждат при настъпване на едно от следните обстоятелства, касаещи данъчния субект: обявяване в несъстоятелност; ликвидация; при съмнения за нарушаване на законите; когато не са постъпили в общинския бюджет начислените му суми за такси или по искане на данъчния субект

3. Протичане на контролния процес

Контролът е последователен процес и етапите, през които преминава една рутинна данъчна проверка или ревизия може да се систематизират в следния ред:

Предварителната подготовка започва с издаването на Акта за назначаване на ревизията (прил. №14). Тъй като за данъчна проверка не е нужно издаване на такъв акт - тя може да се извършва при подаване на данъчната декларация (относно такса за битови отпадъци) или при заявяване на услугата (при останалите такси), при начисляването, внасянето и отчитането, от всички нива на данъчната администрация, ще обърнем внимание на възлагането на ревизията. Органите, които имат право да възлагат данъчна ревизия са: териториален данъчен директор или определен от него орган на териториалната дирекция на данъчна администрация; регионалния данъчен директор и главния данъчен директор.

Акта за възлагане на данъчна ревизия съдържа следните задължителни реквизити:

Този акт има юридическа стойност и създава правна основа за извършване на контролната дейност.

Вторият елемент на предварителната подготовка е съставяне на работна програма. Извършва се от ревизионният екип веднага след връчването на заповедта. В нея се записват имената на участниците и ръководителят на ревизионният екип; обекта; целта, в случай че не е зададена в акта за възлагане; задачите, които екипът си поставя и тяхната конкретизация по време и по изпълнители и се степенуват по важност.

По време на предварителната подготовка ревизионният екип определя основни и допълнителни информационни източници, с които трябва да се запознае. Проверяващите трябва отлично да познават ЗМДТ, ДПК, вътрешните правила в общината. Задължително се запознават със заповеди и наредби на Общинския съвет и Кмета на общината, касаещи проверявания от тях обект или такса; Търговския закон, в който е регламентирана организационната структура и начинът на управление на обектите; Закона за счетоводството - относно водената отчетност, регистри и други начини на съхраняване на информацията; данъчното досие на подконтролния обект. Добре е проверяващите да познават резултатите от предишни ревизии, да имат сведения за други обекти, с дейност подобна на проверявания. С помощта на събраната информация те формират своята първоначална версия и моделират бъдещото си поведение, избират подходящи начини за въздействие, средства и способи.

Последният елемент на този етап е подписването на програмата, което служи като основание за извършване на ревизионни процедури - анализи, проверки, оценки, изводи, основание, ревизионният екип да се ползва с правата и да изпълнява задълженията си, предоставени му ДПК.

3.1. Контрол върху действията на общинската администрация

Контролните процедури трябва да следват технологията на събиране на приходите. Ето една такава технология, разработена в отдел "РОД" сектор "Отчитане на приходите и обслужване на плащанията" община Искър, област Плевен:

Разработената технология предвижда и някои особени случаи при ежедневното отчитане на събирачите на приходи като:

1.Отчитане при двусменен режим на работа

2.Събиране на приходи в пунктове

3.Обслужване на инвалиди и стари хора по домовете.

Познавайки технологията на събиране и отчитане на приходи, контролният орган на базата документални, а при необходимост и фактически проверки ще установи спазени ли са условията и редът за събирането на таксите. Но освен общинската администрация, занимаваща се със събирането на такси, обект на контрол са детски градини, социални домове, социален патронаж, пазари, тържища, заведенията за хранене и развлечения, търговските обекти, занимаващи се с продажбата на алкохол или тютюневи изделия и други платци по смисъла на ЗМДТ.

3.2. Контрол върху юридическите и физически лица

Основен способ, използван най-често в данъчния контрол е документалната проверка. При контрола върху начисляването и събирането на такса битови отпадъци най-напред се проверява данъчната декларация за недвижим имот, дали тя е попълнена съгласно изискванията на законодателя, има ли нанесени корекции, подадена ли е в срок, ако не е - изпълнени ли са предвидените санкции. На проверка подлежи правилността на определяне на данъчната оценка - в зависимост от населеното място, зоната в която се намира имотът и особеностите на сградите (приложение №7). На основа данъчната оценка се проверява правилно ли е начислена таксата, която в случая (община Искър) е 1,50*. Проверява се в срок ли е получено съобщение (прил.№8) и ако не е получено в срок, данъкоплатецът възползвал ли се е от отстъпката полагаща му се по §3(2) от преходните и заключителни разпоредби на ЗМДТ. Платецът задържа своя екземпляр от приходната квитанция, в която е отразен размера на вноската, а ако е платена цялата сума в срок до 31 март - направената 5% отстъпка. Ако е необходимо се извършват насрещни проверки, изискват се банкови извлечения. За освободените от такса се прави проверка на правилността на освобождаване. При наличие на съмнения се правят фактически проверки - на зоната в която се намира обекта, сградите и т.н.

За резултатите от проверката се съставя протокол (прил. №17), в който се съдържат констатациите, а при установяване на нарушения, въз основа на този протокол се издава Акт за извършено нарушение.

Когато платецът е юридическо лице на проверка се подлага счетоводната отчетност, тъй като за предприятия данъчната оценка на имота е равна на отчетната им стойност. Прави се преглед и на разчетните операции - при начисляване на таксата се дебитира сметка 605 - разходи за данъци, такси и други подобни държавни вземания и се кредитира сметка 451 - разчети с общините, съответната аналитична партида "такса битови отпадъци", при което се съставя следната счетоводна статия:

605 / 451

При изплащане на таксите се дебитира сметка 451 - аналитична сметка "такса битови отпадъци" и се кредитира сметка 502 - каса в лева. Счетоводната статия е :

451 / 502

При неспазване на срока за доброволно плащане предприятията, както и физическите лица дължат лихва. Сумата на тази лихва се определя на основа лихвения процент за периода плюс 10 пункта. За всеки просрочен ден се изчислява 1/360 част от тази сума, изчислена за годишен период. При начисляване на лихвите се съставя следната счетоводна статия:

620 / 459

Дебит сметка 620 - разходи за лихви - аналитична сметка разходи за лихви върху данъци, такси и други подобни държавни вземания.

Кредит сметка 459 - други разчети с бюджета и с ведомства.

При внасянето на сумата:

459 / 502

със съответната сума на лихвата.

Забележка: счетоводните статии са съставени със сметки от новия сметкоплан (виж Дурин Ст. "Счетоводство на предприятието", "Форком" 2002)

Проверка на счетоводните записвания се налага от факта, че предприятията имат склонността да увеличават разходите, които са данъчно признати и намаляват размера на облагаемата печалба неправомерно. В случая това може да стане като сумите, изплатени за лихви бъдат записани като разходи за таксата.

При съмнения могат да се направят насрещни проверки за да се установи реална ли е отразената балансова стойност.

Прави се преглед на общия и индивидуален амортизационен план, където са записани - дата на придобиване и дата на въвеждане в експлоатация, срок на годност, отчетна стойност, ликвидационна и балансова стойност, амортизационна стойност, амортизационна сума, амортизационна квота и метод на амортизация. Така може да се установи нарушаване на амортизационния метод или неправилни записвания, с цел да се намали балансовата стойност на актива, за да се заплати в по-малък размер данък недвижими имоти, съответно такса битови отпадъци. Могат да бъдат открити незаприходени сгради, сгради отдадени под наем, за които не е подадена данъчна декларация и е нарушен принципът, че собственикът плаща. За тези нарушения виновните лица носят административна отговорност, а предприятието дължи на общинския бюджет данъкът, съответно таксата с лихвата, за периода през който са ползвани.

Относно таксите за ползване на пазари, тържища, тротоари, площади, улични платна, панаири и терени с друго предназначение, контролните органи е важно още на етап предварителна подготовка да бъдат запознати с решенията на общинския съвет по въпросите за зонирането на прилежащата му територия и размерите на таксата. Особеното тук е, че всяка община сама решава какъв да бъде този размер, в границите определени от ЗМДТ. Следват проверки на приходните квитанции, размерът на сумата, съответства ли той на зоната. При нужда се извършва насрещна проверка в обслужващата банка, която за община Искър е "Експресбанк".

Директният контакт между ползвателите на терена и общинската администрация, създава условия за корупция, особено в по-малките общини. Това се отнася в най-голяма степен за терени като улици, площади, пазари, над които не може да се осъществява постоянен данъчен контрол. Затова при тези случаи най-удачно е използваният способ на контрола да бъде фактическата проверка. Проверяват се разрешенията - размерът на заплатената такса, отговаря ли той на терена, който се ползва и срокът за който са издадени и стоката за която важат. Размерът на терена също се сравнява, тъй като таксата се начислява на 1 кв.м. Сумите трябва да са внесени преди да е започнало упражняване на правото.

При панаири, тържища и други крупни прояви се осъществява предварителен контрол, тъй като местата са предварително обявени и никой участник не бива допуснат без преди това да е представил разрешение за ползване.

Когато се изследва събираемостта на таксите за детски ясли, градини, домове, лагери, домове за социални грижи и други форми на социално обслужване най-напред контролният орган трябва да се запознае с размерът на дължимата сума, определена от общинския съвет, намира ли се тя в рамките, дадени и от закона и внася ли се в срок от изброените учреждения (прил №6). От първичните и вторични счетоводни документи, както и от техническата документация на съответното заведение се добива представа за неговият капацитет, за реалният брой обслужвани лица. Извършва се фактическа проверка на касата, съчетана с проверка на записванията по сметка 502 - "каса в лева", с цел да се установи отразени ли са по дебита и всички постъпления от такси, а по кредита - срочното внасяне на сумите в общината. Възможен е и обратният случай - услугата да е оказана, но в касата или по банкова сметка да не е постъпила равностойността и. При това положение трябва да бъде установена законността на приложените облекчения и освобождаване от такса и при установяване на нарушение - виновниците за това.

За заведенията за социални грижи се проверява коректността на отношенията с клиентите, правилността на определяне на "реалната издръжка" по смисъла на ЗМДТ, спазването на предвидените в него принципи относно частта от личния доход, която трябва да остане у лицата.

Твърде проблемни са такса кучета и курортна такса. Както се вижда от приложения № 1, 2, 3 в бюджета на община Искър няма постъпили приходи от двете такси. Това се дължи на първо място на липсата на регистрация - от една страна на физически и юридически лица, притежатели на кучета и предоставящи обекти за нощуване, а от друга страна - адресна регистрация на лица, ползващи курорт.

Когато част от територията на една община е обявена за курортна местност, общинският съвет определя с решение таксите на едно лице за един ден, които предоставящите обекти за нощуване трябва да внесат в срок до 15 число на месеца следващ месеца през който е събрана. Таксата може да се плати и в общинската администрация, директно от ползващите курорта, чрез таксови марки, които представляват своеобразен приходен документ, при адресната регистрация. При липса на регистрирани, при доказателства че лицето предоставя нелегално легла за нощувка, то носи отговорност по реда на ДПК, а лицата незаконно пребиваващи на територията отговарят и пред органите на МВР.

Що се отнася до такса кучета собствениците им са задължени да ги регистрират в 3 месечен срок от придобиването им, но ЗМДТ предоставя достатъчно възможности стопанинът да бъде освободен от таксата.

Почти по същия начин стоят нещата и при таксата за добив на кариерни материали. Специализираните предприятия сключват договор за добив на кариерни материали с кметството, съответно общината, когато не са тяхна структура, чиято собственост е кариерата, а контролът върху събираемостта на таксата има за цел да следи редовно и в срок ли постъпват сумите в общинския бюджет. Когато се проверява определянето на цените за 1 куб.м. кариерни материали може да се наложи използване на способа Експертиза, за да се докаже вида на материала и неговото приложение. Експертизите предлагат комплексно използване на сравнения, съпоставки, количествени и качествени оценки, в комбинация с лабораторен анализ. Те се възлагат с писмен договор от страна на данъчна дирекция. Може да се търси помощта на повече от един експерт - химик или геолог и други, но те подписват декларация, че са безпристрастни. Експертиза нямат право да извършват лица роднини по права линия, лица които имат преки интереси или служебна зависимост от страните, осъждани или некомпетентни лица.

Редът за получаване на кариерни материали от частни лица е следният: лицето декларира пред общинска администрация количеството и адресът на който иска да бъдат доставени, заплаща полагащата се такса и разноските, а общината или кметството се ангажира с доставката.

Невъзпрепятствания достъп и незначителните количества поставят частните лица вън от контрол, но мащабите на този вид незаконно присвояване предполагат големи щети на общинския бюджет. Самите специализирани структури към кметството (общината) или лицензираните предприятия могат да продават неотчетени материали. Ето защо проверките на пътните листи, товарителници, дневни отчети трябва да се съчетаят с внезапни проверки на място за разкриване на подобни вреди.

Както се вижда от прил. № 4, 5 и 6 общината сама изработва вътрешни правила за реда и организацията на административното обслужване на граждани и юридически лица. За тази дейност се определят следните звена:

Контролът върху всички тях обхваща вече описаната в точка 3.1 технология по събиране и отчитане на приходите. По-специално внимание трябва да се обърне на търговските обекти на територията на общината. Проверката трябва да бъде насочена към притежаваните от тях разрешения и лицензии за търговия с алкохол, тютюневи изделия, категоризацията на заведенията за хранене и развлечения. Проверява се съответства ли лиценза на дейността, която се извършва, на зоната и категорията на заведението. Размерът на таксата се отбелязва на гърба на лиценза.

За издаване на лицензия (прил. №10, 11) или за регистрация на търговски обект, за търговия с тютюн и тютюневи изделия, за търговия със спирт и спиртни напитки необходимите документи са:

За всяка услуга освен таксата са фиксирани срокът за изпълнение и длъжностното лице.

Документална проверка се извършва и относно регистрацията на земеделска и горска техника и талоните за технически прегледи. Писмената молба за регистрация трябва да е съпроводена със следните документи: документ за самоличност, ако собственикът е физическо лице и съдебно решение за регистрация на фирма, плюс БУЛСТАТ - за юридически лица; документ за собственост с данни за марката, модела и фабричните номера на рамата; копие от свидетелство за регистрация на пътно превозно средство съгласно Закона за движение по пътищата; документ за платена застраховка гражданска отговорност; други в зависимост от спецификата на техниката.

Аналогичен е и обхвата на контрола върху таксите за технически услуги - проверява се редът за издаване на скици, удостоверения, заверяване на преписи от документи и т.н., документите с които е отчетен приходът, срочността на изпълнение на услугата и внасяне на таксите, представени ли са необходимите документи за издаване на скицата, размерът на таксата и законността на освобождаване, спазени ли са изискванията в решението на общинския съвет, при просрочване времето за извършване на услугата платецът възползвал ли се е от намалението и какви са причините за забавянето. От решението на общинския съвет (прил. №6) се взема размерът на таксите за да бъдат сравнени с него сумите от приходните документи, а във вътрешните правила е описан редът за изпълнението на услугите.

Община Искър не събира такси за гробни места, на контрол подлежат само таксите за получаване на ковчези, от които са освободени социално слабите семейства.

Член 1, т. 2, буква "л" от ЗМДТ разрешава на общините да извършват други услуги, срещу които да получават такси. За община Искър такава услуга е производството на спирт и спиртни изделия. За правото да произведат такива изделия за лично ползване гражданите заплащат такса, която постъпва в общинския бюджет, с подаването на молба за ползването на казаните, които всяко кметство поддържа. За да бъде уважена молбата, тя трябва да бъде придружена с документ, че лицето няма други данъчни и неданъчни задължения.

Както за таксата за битови отпадъци, така и за останалите такси юридическите лица съставят следните счетоводни статии:

605 / 451 - при начисляване на таксите,

451 / 502 - при внасянето им,

като сумите се нанасят по дебита и по кредита на съответстващите на таксите аналитични сметки, а при начисляване на лихви върху таксите: 621 / 459 и при внасяне на лихви - 459 / 502.

Приключване на проверката и ревизията относно местните такси. Както всяка друга ревизия, данъчната ревизия се приключва като се съставят следните приключителни документи:

Данъчен ревизионен акт (прил. №13)

Издава се от органа, определен с акта за възлагане на данъчната ревизия. С него се определят, изменят и прихващат данъчни задължения, както и се възстановяват внесени суми. Акта се издава в 7 дневен срок от приключване на ревизията и трябва да съдържа: наименование на органа, който го издава; наименование и номер на акта; фактическите и правни основания за издаване; имената и длъжностите на ревизиращите данъчни органи; данните за ревизирания данъчен субект; направените констатации и основанията за тях; опис на приложените доказателства и иззетите документи и вещи; заключителна част; пред кой орган и в какъв срок може да се обжалва актът; дата на издаване и подпис на лицето издало акта, с означение на длъжността му. При описване на констатациите се отбелязва размерът на дължимите такси и основанието за определянето му - основание може да бъде данъчна оценка на недвижим имот за таксата за битови отпадъци; брой регистрирани обслужвани - за таксата за социален патронаж; търговията със спирт и спиртни напитки за съответстващата такса. В акта се записва изплатената сума, ако има такава и сумата, която се дължи като се начисли лихвата за просрочения период. Констатациите се подреждат по степен на важност. Екземпляр от Данъчния ревизионен акт се връчва на ревизирания субект в 7 дневен срок от издаването му.

Протоколи

За резултатите от данъчните проверки, както и за резултати от действията на контролните органи се съставя протокол. Във всеки протокол се посочва: датата и мястото на действията; времето, когато са започнали и завършили действията; лицата, които са участвали; извършените действия в тяхната последователност и събраните доказателства; констатираните факти и обстоятелства; направените искания, бележки и възражения, ако има такива. Протоколът се подписва от лицето извършило действията, както и от засегнатото лице или негов представител. При отказ на засегнатото лице да го подпише, той се подписва от поне един свидетел и се счита за връчен. Резултатите от насрещните проверки и проверките по делегация също се оформят в такъв констативен протокол. Протоколите служат като доказателствено средство за извършване на действия, за реда по който са извършени и за събрани доказателства. Протокол се съставя и за предаване на документи на данъчните органи, когато ревизията е в данъчната дирекция.

Удостоверение

Издава се от органа, възложил ревизията по искане на данъчния субект, въз основа на него държавните, общинските или съдебните органи са задължени да го снабдят с друго удостоверение, съобразно своята компетентност.

Контролът представлява съвкупност от административни действия и процедури, които трябва да се извършат във връзка с разкриване на съответствието между фактическото състояние и правните норми, които са предвидени. В това се изразява неговият констативен характер. Но без реализация на резултатите от тези процедури, контролът губи своя смисъл. Негово задължение е да открие съществуващи слабости и недостатъци, отклоненията до които са довели и причините, които са ги породили. Контролните органи дават препоръки за отстраняването им, сезират своевременно компетентни институции, с което се реализира неговият регулативен характер. При установени нарушения, проверяваният е длъжен със своя екземпляр от констативния протокол или данъчен ревизионен акт да се яви в данъчната дирекция, където му връчват Акт за данъчно нарушение. Проверяваният има право в 14 дневен срок да обжалва този акт пред регионалния данъчен директор, който се произнася в 30 дневен срок от получаване на жалбата и може да потвърди или да отмени изцяло или частично наложената санкция.

Данъчният ревизионен акт в частта си, която не е отменена от регионалния данъчен директор, може да се обжалва чрез регионалната данъчна дирекция пред окръжния съд по местонахождението и в 14 дневен срок. В случай, че жалбата отново не бъде уважена се издава Наказателно постановление от главния данъчен директор относно таксата за битови отпадъци и от кмета на общината за останалите такси.

Начислените такси се плащат със лихва (l) за просрочения период, равна на основния лихвен процент (r) плюс 10 пункта разделен на 360 за всеки ден от годината:

r + 10

l = 

360

За неподаване на декларация за недвижим имот или неподаването и в срок, както и за посочване на неверни данни, довели до намаляване на данъкът и таксата за битови отпадъци се наказва с глоба от 10 до 400 лв., а юридическите лица, ръководителите и счетоводителите на предприятия - с глоба от 20 до 200 лв. Който декларира по-малко от използвания брой от съответния вид съдове за битови отпадъци или декларира данни и обстоятелства водещи до освобождаване от такса, се наказва с глоба в размер от 20 до 200 лв., а юридическите лица - с имуществена санкция от 50 до 500 лв. При неподаване на декларация за притежаване на куче, или неподаване в срок се налага глоба, съответно имуществена санкция в размер от 5 до 20 лв. При други нарушения на ЗМДТ се предвиждат глоби в размер от 10 до 100 лв., а на юридическите лица - имуществена санкция в размер от 50 до 300 лв.

Ако лицата не платят задълженията си в срок се пристъпва към принудително изпълнение. Основания за това са:

Погасяване на задълженията става чрез:

ГЛАВА ТРЕТА

АНАЛИЗ НА СЪБИРАЕМОСТТА НА МЕСТНИТЕ ТАКСИ

3.1. Анализ на събираемостта на местните такси

в община Искър

1